Bonus odpisy - čo je to?

Takmer každá firma má fixné aktíva (AF). Majú nosiť majetok. Podľa pravidiel PBU, viesť záznamy o operačnom systéme, a sú predmetom amortizácie.

odpisy zrážky

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Táto suma určená na úhradu opotrebenie OS. Sú zahrnuté do nákladov na liečbu alebo produkcie.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Odpisy - suma sa vypočíta na základe účtovnej hodnoty zariadení a noriem. Norma sa nazýva ročnej kompenzácie v percentách za opotrebovaných častí operačného systému.

property Group

Sú tvorené v závislosti na dĺžke doby životnosti objektov:

• Aj skupina - 1-2 roky;
• II - 2 - 3;
• III - 3-5 rokov;
• IV - 5-7;
• V - 7 - 10;
• VI - 10 až 15;
• VII - 15 až 20;
• VIII - 20 až 25;
• IX - 25 až 30;
• X - viac ako 30 rokov.

Aký je odpisy dlhodobého majetku cenu?

V práve, termín nie je popísané. Avšak, účtovné a ekonómovia koncept vo svojej práci veľmi aktívne využívajú.

Daňovník môže zahrnúť do nákladov zaznamenaných v účtovnom období (v závislosti od režimu zdanenia), náklady na kapitálové investície v operačnom systéme, to znamená, že náklady, ktoré spoločnosť môže naraz deklarovať. Tento "privilégium" je bonus odpisy. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Náboj môže byť vykonaná, a to aj pre dokončenie, rekonštrukcie a modernizácie objektov.

obmedzenia

Niekoľko z nich.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Po prvé, použitie bonus odpisy je možné pre objekty získaných bez poplatku. Zodpovedajúce pravidlo stanovuje článok 9, odsek 258 NC.

. Po druhé, že stanovuje maximálnu výšku bonusov odpisov. OS patriaci do III a VIII-X skupiny, to je 10%, zatiaľ čo pre ostatné predmety (III-VII C.) - 30% (predtým 10%).

Tieto indikátory sú použité na vytvorenie čiastočnej akvizícii eliminácie, dovybavenie, prebudovať, atď ..

zotavenie

Vyrába sa pri vykonávaní pred uplynutím 5 rokov odo dňa, keď OS v prevádzke. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Obnova bonus odpisov - je, zjednodušene povedané, jeho začlenenie do súčtu príjmov. Zodpovedajúce požiadavka uvedená v odseku. 4.září odsek článku 258 daňového poriadku.

Ak chcete byť obnovený a 10 rokov a 30 percent výšku všetkých nákladov. Pri ostatných spôsobov likvidácie tohto postupu nie je k dispozícii.

prechodné ustanovenia

Nové vydanie článku 258 daňového poriadku vstúpil do platnosti v roku 2009

V súlade s bodom. 2. marca článok zákonníka, bod 272, odpisy bonus - je suma, ktorá je uznaná do nákladov v období, v ktorom sa začal nabíjací odpisovej objekty, ktoré boli vykonané kapitálové investície.

Z toho vyplýva, že obstaranie / vytvorenie objektu, prémia vo výške 30% sa použije na aktíva uvedená do prevádzky od decembra 2008. V prípade rekonštrukcií, a v iných prípadoch ustanovených v odseku 9 článku 258 daňového poriadku, toto "privilégium" môžu byť použité v prípade, pôvodná cena aktualizovateľné zmeny objektu po 1. januári. 2009

Avšak, na základe ustanovenia odseku 9 článku 10 federálneho zákona číslo 224, ustanovenia nového článku. 258 musí byť aplikovaný na operačný systém uvedený do prevádzky v januári 2008. V dôsledku toho účtovná vyvstala otázka: či sa má zahrnúť do odpisovej príjem bonus, v prípade, že objekt je nadobudnutý a uvedený do prevádzky v roku 2008, bol v rovnakom roku a realizované?

Po prvé, ministerstvo financií vysvetlil, že je potrebné obnoviť cenu. Avšak, iný názor bol vyjadrený neskôr. V dôsledku toho bola prijatá nasledujúce pozície.

Keď zavedené pred nadobudnutím účinnosti nových ustanovení o povinnom vymáhaní poistného (až do 1. januára. 2009) OS, získané v roku 2008, platca nemusí zahrnúť do výšky príjmu. Tento záver je formulovaný na základe odseku 2, 5, daňového poriadku, podľa ktorého právne predpisy týkajúce sa daní a poplatkov, ktoré stanovuje nové povinnosti alebo zhoršujúce sa situácie hospodárskeho subjektu inak, nie sú retroaktívne.

Hovorí sa, že v prípade realizácie po 01.01.2009 aktív uvádzaných do prevádzky od 1. januára 2008, odpisy bonus má byť obnovený.

praktická aplikácia

Daňovníci môžu požiadať prémie, bez ohľadu na spôsob výpočtu odpisov.

Ak použijete metódu lineárne, počiatočná hodnota objektu sa znižuje o odpisy bonus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Táto cena je základom pre výpočet mesačnej odpisy v daňovej evidencii.

Ak účtovná jednotka uplatňuje nelineárny spôsob, akým operačný systém po uvedení do prevádzky sú zahrnuté (vo svojej pôvodnej ceny po odpočítaní poistného) na príslušnej skupiny (podskupiny).

príklad

Pre upresnenie, vezmime konvenčné spoločnosť - JSC "Ivan". Počiatočné údaje sú nasledujúce:

• Odpisy vykonaná nelineárne metódy.
• S ohľadom na OS III-VII C. To sa týka 30 percent prémiu.
• V auguste 2016 spoločnosť zakúpila a uvedenie do prevádzky zariadení uvedených v siedmom skupine. Počiatočné náklady na OS - 1 milión rubľov.

. Teraz výpočet bonusu odpisy. Za prvých 9 mesiacov. 2016 spoločnosť účtovný bude brať do úvahy ako súčasť nákladov nasledujúce sumy:

1 milión rubľov. x 30% = 300 tisíc. str.

Zostávajúca časť nákladov na zariadenie (1 milión rubľov. - 300 tisíc 700 tisíc p = p ....) musia byť zahrnuté do celkovej bilancie skupiny VII od 1. septembra 2016

Musím sa zohľadnila skutočnosť, využitie prémia vo finančnej politike?

Daňové špecialistami a finančné odborníci sa domnievajú, že v prípade, že firma používa "výhodu", že musí byť opravené v účtovných pravidlách. Zodpovedajúce výstup je prítomný v Letters financií a FMS.

Arbitrážne súdy držať na inú pozíciu. факт в учетной политике не закреплять. Najmä verí, že spoločnosť môže použiť amortizácia bonus a táto skutočnosť nie je zabezpečená v účtovných pravidlách.

Právnici, potom odporúčame stále odrážajú rozhodnutia o použití "stimuly", aby sa predišlo konfliktu s IRS.

dôsledky navrhovaných

V účtovníctve nemožno použiť amortizácia bonus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. V daňovej evidencie, v uvedenom poradí, na začiatku mesiaca pre výpočet odpisov na objekte, veľký náklad. V rámci rozvíjajúcich sa zdaniteľný dočasný rozdiel. To vedie k nej (odložený daňový záväzok).

Druhý mesiac výpočtu odpisov výdavkových súm na daňovej evidencie bude menší ako v oblasti účtovníctva. To je spôsobené tým, že výška mesačných odpisov bude viac, pretože výpočet je vykonaný v obstarávacích cenách, s výnimkou prémie.

V dôsledku toho je druhý mesiac dočasného rozdielu zníži a IT - splatená.

reflexné prvky

. Zvážiť vyslanie odpisovania prémie. Potom sa podmienený podnik "Antey". Počiatočné údaje sú nasledujúce:

• V marci 2016 bola spoločnosť získala a uvedenie do prevádzky OS zahrnuté v skupine III.
• Náklady na projekt - 1 milión 200 tisíc p .. (Bez DPH).
• Doba trvania životnosti - 60 mesiacov. (5 rokov).
• Náklady a výnosy u firmy sú určené na základe časového rozlíšenia.
• V jednoduchom účtovníctve OS III-VII skupiny aplikovaný 30 percent prémiu.
• Odpisy sú vypočítané lineárne základ a v oblasti daní a účtovníctva.

V marci 2016 Účtovné robí poznámky:

• Db CQ. 08 subsch. "Akvizícia spoločnosti operačného systému" Kd CQ. 60-1 200 000 - považované za nákup primárny prostriedky;
• Db CQ. 01 subsch. "Vlastnícke OS" cd CQ. 08 subsch. "Akvizícia spoločnosti operačného systému" - 1,2 milióna - odráža vo vstupnom fungovania operačného systému.

будет произведен в апреле. Účtovné odpisy bonus bude v apríli. V jednoduchom účtovníctve sa odrazí vo výške 360 tis. P. (200000 - 1000000. P. x 30%). Mesačná odpisy suma bude:

(1 milión 200 th RUB - .. 360 si ..) / 60 mesiacov. = 14000. Rub. / Mesiac.

Konečná spotreba v apríli v daňovej evidencii bude:

360000. P. + 14000. P. = 374000. P.

Medzitým, s prihliadnutím zobrazí časový rozdiel. Je to takto:

374000. Rub. - 20 tisíc rubľov .. = 354000. Rub.

Ona, podľa poradia, vedie k vzniku IT:

354000. Rub. x 20% = 70800.

Účtovanie v apríli by mala byť:

• Db CQ. 20 kd CQ. 02-20000 p .. - odráža oslabenie OS;
• Db CQ. 68 subsch. "Výpočty dane z príjmu" CD CQ. 77 - 70800 p. - brať do úvahy IT.

V máji a v nasledujúcich mesiacoch po celú dobu životnosti toku objektu v účtovníctve bude viac (20 tisíc. P.> 14 tis. P.). Inými slovami, časový posun bude rozdiel v 6 tis. P. V súlade s tým, že sa zníži na 1200 r. (6 .. P. x 20%).

Zapojenie by malo byť:

• Db CQ. 20 kd CQ. 02-20000 p .. - časovo rozlíšené odpisy OS;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68 substch. "Výpočty dane z príjmu" - 1200 r. - považovaný za čiastočné splatenie IT.

Ťažkosti s obnovou pri zadávaní

Otázky účtovný vznikajú v dôsledku skutočnosti, že žiadna ods. 4.září odsek článku 258 daňového poriadku, ani v iných normách kapitole 25 zákonníka nehovorí, že, keď je potrebné obnoviť ocenenie: v období jej používania alebo predaja operačného systému.

Podľa ustanovení sub-klauzula. 5 str. 4271 článok, príjmy zo zrušenia rezervy a iných podobných príjmov je nutné uvažovať o posledný deň dane (reporting) obdobie, v ktorom sú skutočne použitých časti. Ministerstvo financií vysvetlil, že odpisy bonus, na ktoré sa vzťahuje výdavky na základe čl. 2.září bod Art. 258 dane sú zahrnuté v databáze v období, v ktorom je operačný systém bol realizovaný.

Účtovné tiež záujem o tieto otázky: Má zahrnutie ocenenie ukazuje výnosy, ktoré spoločnosť skutočne stráca túto sumu a nemôžu byť brané do úvahy náklady vo výške 10% alebo 30% z pôvodnej ceny objektu? Môže platiteľ obnovenie príjmu premium z predaja k zníženiu finančných prostriedkov v rovnakej výške?

Ministerstvo financií vysvetlil, že ekonomický subjekt má právo prepočítať výšku odpisov na predané objektu za minulé obdobie a jeho zvyškovej položky-st. V tomto ohľade vychádza z policajta. 1.januára odsek článku 268 daňového poriadku, príjmy z predaja majetku, môže byť znížená až na zostatkovú hodnotu.

V súlade s tým bonus odpismi, ktorej výška bola obnovená, nie je zohľadnené v zložení nákladov na akúkoľvek dobu jej využitia, alebo novší.

Zatiaľ, podľa niektorých odborníkov, taký postoj ministerstva môžu byť považované za kontroverzné. Dôvodom je nasledujúci.

Zákon výslovne nezakazuje opätovné začlenenie výšky poistného nákladov. Ako je uvedené v sub-klauzula. 1 prvého odseku článku 268 daňového poriadku, predaj odpisovateľné objektu príjmov sa zníži o zostatkovú hodnotu. To predstavuje rozdiel medzi pôvodnou cenou a množstvom opotrebenie, ktorá je účtovaná za prevádzky.

Zloženie počiatočné náklady sú zahrnuté náklady na nákup, stavba, námornej dopravy, priemyslu, prináša do použiteľného stavu.

Ďalej by sa mala týkať ods. 3.září odsek článku 258 daňového poriadku. Poznamenáva sa, že operačný systém, pre ktorý bol použitý cenu sú zahrnuté do skupiny obstarávacích nákladov, mínus nie viac ako 10% alebo 30% (pre jednotlivé skupiny). Výška týchto úrokov je zahrnutá v cene zdaňovacieho obdobia.

nuansy

Je potrebné povedať, že znenie vyššie uvedené výslovne stanovuje zníženie množstva pôvodnej ceny objektu OS. Iba uviedol, obmedzenie zahrnutie nákladov na ďalšie odpisy majetku.

Okrem toho, že je vedený na percento z pôvodnej ceny účtované náklady. V čase realizácie objekte, tieto sumy sa vzťahujú k obnove. V dôsledku toho je podnik, ktorý predáva operačný systém a vrátane výšky poistného v oblasti príjmov, môže znížiť zisk z predaja zvyškového ceny predmetu vypočítanej tak, aby v prípade, že cena a nepoužila.

Problémy s podmienkami

Ako je uvedené v ods. 9. apríla, bod 258 NC Prečo, musíte obnoviť ocenenie v implementácii operačného systému pred uplynutím 5 rokov odo dňa uvedenia do prevádzky. Accountants sú zvedaví, či sa má v súlade s touto požiadavkou podľa vlastníctva potrebujete zahrnuté do skupiny I-III, v prípade, že dátum predaja nosiť plne hradené?

Formálne sa spoločnosť bude musieť splniť požiadavky zákona, pretože žiadne obmedzenie v tomto ohľade nie je k dispozícii.

Ministerstvo financií povedal, že od 01.01.2009 prémie má byť obnovený, bez ohľadu na to, či má alebo nemá kompenzovať opotrebenie pri realizácii objektu.

Medzitým, vrátane výšky príjmov môže zvýšiť zostatkovú hodnotu majetku o čiastku prémie. Podľa pravidiel policajtovi. 1 prvého odseku článku 268 daňového poriadku, je možné znížiť zisk z predaja. Avšak, daňové orgány môžu stanoviť nároky organizácie v súvislosti s týmito transakciami.

Stanovenie zostatkovej ceny pred uplynutím 5 rokov: príkladom

Vezmite nasledujúce vstupy:

• počiatočných projektových nákladov - 30 p; tisíc ..
• kapitálové investičné náklady sa prejaví vo vstupnom období OS prevádzky (10%) - 3 tisíc ,. str.
• vyššie odpisov k dátumu realizácie - 7. okres ..

Výpočet bude vyzerať nasledovne:

• Počiatočné náklady = 30 tisíc. P. - 3000 r .. = 27000. P.
• Zostatková hodnota = 27 tisíc. P. - 7. okres .. = 20000. P.

Vzhľadom na uvedené a na základe ustanovení daňového poriadku, zostatkovú hodnotu získať viac:

30000. P. - 7. okres .. = 23000. P.

Ďalej predpokladajme, že operačný systém boli predané za cenu 25 tisíc. P. V tomto prípade je príjem platiteľa bude:

• 25000. P. - 20000 p .. = 5000. P. (Guided Finance číslice).
• 25000. P. - 23000 p .. = 2 tis. P. (S ohľadom na normy legislatívy).

zistenie

Zostatková hodnota objektu predané, čím možno vypočítať ako rozdiel medzi jeho náklady (náklady bez odpočítania prémie) a zostatkovú hodnotu (súčet odpisov, bez bonusov).

Tento prístup je vhodný pre použitie pri určovaní platiteľa príjmov z predaja operačného systému. Ale v tomto prípade existujú sťažnosti od IRS.