Termín prevodu dane z príjmov z dovolenky

V roku 2015 boli vykonané zmeny a doplnenia daňového poriadku Ruskej federácie, pokiaľ ide o podmienky platenia dane z príjmov fyzických osôb. Nadobudli platnosť 01.01.16. Kedy je daň z príjmov fyzických osôb prevedená z mzdy a iných príjmov?

Nové podmienky

Podľa nových pravidiel je doba prevodu dane z príjmu fyzických osôb obmedzená na deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu. Ak sa výpočet vykonáva v častiach, potom sa daň musí taktiež preniesť. Ak ide o vyplácanie dávok v invalidite a platu za dovolenku, zrážka dane by sa mala uskutočniť najneskôr v posledný deň aktuálneho mesačného vykazovacieho obdobia. Ak sa doba prevodu daní z príjmov fyzických osôb ponecháva na voľnom dni, platba sa musí uskutočniť v nasledujúcich pracovných dňoch.

kalkulácie

Doba prevodu dane v 6-PIT sa meria od okamihu prijatia príjmu. To je deň:

• Príjem platby prostredníctvom prevodu peňazí na bankový účet alebo v hotovosti;
• Vydanie príjmov vo forme tovarov, služieb;
• Nákup cenných papierov;
• Keď bola vzájomná náhrada započítaná;
• Odpísanie pohľadávok z bilancie;
• Posledný deň mesiaca schválenia zálohovej správy o návrate zamestnanca z pracovnej cesty;
• Posledný deň v mesiaci počas trvania úveru.

Vypočítaná čiastka musí byť zaplatená z príjmu platiteľa po zaplatení finančných prostriedkov.

Dátum zrážky

Daň z príjmu fyzických osôb v hotovosti podlieha zrážkam v čase vyplatenia finančných prostriedkov zamestnancovi. Daň z príjmu, poskytovaná v naturáliách alebo vo forme materiálnych dávok, by sa mala odpočítať od akejkoľvek odmeny. Dátum platby a zrážka sa môžu líšiť. Zrážka za poplatok nesmie byť vyššia ako 50% poplatku.

Platobné podmienky

Lehota na prevod finančných prostriedkov závisí od typu príjmu. Podľa všeobecných pravidiel by sa finančné prostriedky do rozpočtu mali prijímať najneskôr v nasledujúci deň na vyplatenie príjmu. Ak zamestnávateľ zaplatil svoj plat na 3. januára , dátum na prijímanie finančných prostriedkov je 31. január, zrážka - 3. február a termín - 4. február.

Príklad 1

Od 19. do 25. januára 2016 bol zamestnanec na dovolenke. Sviatky boli 17. januára vo výške 10 tisíc rubľov. Zamestnanec plat - 45 tisíc rubľov. V januári, v ktorom pracoval 10 dní, bolo pridaných 30 tisíc rubľov. (45/15 * 10). Zrážky z platu sa neposkytujú.

K dátumu vyplácania dovolenkových peňazí je potrebné zrážať daň z príjmov fyzických osôb: 10 * 0,13 = 1,3 tis. Rubľov.

Termín prevodu osobnej dane z dovolenkových kariet je 1. február (od 31. januára je deň voľna).

NDF z platu: 30 * 0,13 = 3,9 tisíc rubľov.

Vypočítajte daň z príjmov fyzických osôb by mala byť 31.01, držať - s platbou príjmu, prevod - na druhý deň.

Preddavky na daň

Zamestnanec môže dostávať platby za dovolenku a práceneschopnosť súčasne. Čo potom predstavuje lehota na zaplatenie dane? Môžem vykonať zálohu?

Obdobie prevodu dane z príjmov fyzických osôb zo zoznamu chorých je obmedzené na posledný deň mesiaca, v ktorom bola platba uskutočnená. Daňovú sumu môžete previesť skôr, ale nie neskôr ako dohodnutý dátum. Napríklad dovolenka zamestnanca začína 25. apríla a trvá do 15. mája. Dovolenka sú vypočítané vo výške 10 tisíc rubľov. S nimi, zadržanie dane z príjmov fyzických osôb - 1,3 tisíc rubľov. Finančné prostriedky sa prenesú do rozpočtu 16. apríla. V ten istý deň dostal zamestnanec 8,7 tisíc rubľov. Daň sa môže zaplatiť v deň vydania príjmu. Preddavky nemožno previesť do rozpočtu. Daň je predmetom zadržania z príjmov zamestnanca. Platiť ho na náklady vlastných prostriedkov, agent je zakázaný zástupcom (článok 226). Prevedená suma sa považuje za chybne zaplatenú a podlieha jej vráteniu. Preddavok na daň sa nezapočítava. Ak zamestnávateľ porušil štandardnú lehotu na prevod dane z príjmu fyzických osôb, s odkazom na vyššie uvedené preddavky môže FTS pridať trest.

pokuty

Ak bola porušená lehota na prevod dane z príjmov fyzických osôb na 6-NDFL alebo bola vypočítaná nesprávna suma, daňový zástupca podlieha pokute vo výške 20% sumy, ktorá má byť prevedená. Okrem toho sa účtujú pokuty za každý deň oneskorenia platby, ktorý začína plynúť od nasledujúceho dňa po dni stanovenom zákonom. Vypočíta sa ako percento z 1 \ 300 sadzby CBR. Obdobie prenosu dane z príjmov fyzických osôb môže byť porušené nielen z dôvodu nedostatku finančných prostriedkov. Ak organizácia v platobnom príkaze správne neuviedla OKATO, daň sa bude považovať za neplatenú.

Špeciálne prípady

Nové pravidlá, ktoré určujú lehotu prevodu dane z príjmov fyzických osôb, spôsobujú veľa kontroverzných situácií. Zvážte ich podrobnejšie.

Ukončenie mesiaca

Veľmi často spoločnosť zaplatila plat 2 krát. Záloha sa prevedie posledný deň v mesiaci. Konečný výpočet sa uskutoční v 15. deň nasledujúceho obdobia. V tomto prípade organizácia zaplatí daň po prevode druhej časti platu. Zamestnávateľ poukazuje na skutočnosť, že pri konečnom vysporiadaní musí byť daň z príjmov fyzických osôb zadržaná. V tomto prípade však takýto výklad požiadaviek daňového poriadku nie je legitímny. Záloha sa prevedie posledným dňom vykazovaného obdobia. Podnik mal povinnosť zraziť výšku dane (článok 223 Daňového kódexu). Porušenie tejto požiadavky môže mať za následok uloženie pokút a sankcií.

Termín prevodu dane z príjmov z dovolenky

Zamestnanec bol prepustený v roku 2015. Plat a nevyužitá dovolenka boli vydané až v roku 2016. Po zaplatení finančných prostriedkov agent neposkytol osobnú daň z príjmov. V tomto prípade hovoríme o získaní dvoch druhov zdaniteľných príjmov.

Keď dostanete plat, lehota na zaplatenie dane je posledný deň obdobia na výpočet príjmu. Ak bol pracovný pomer ukončený pred uplynutím mesiaca, považuje sa za posledný deň práce dátum prijatia príjmu. Dátumom platby alebo skutočným prevodom na účet nevyužitej dovolenky sa považuje okamih prijatia príjmu.

Ak sa daň z príjmov fyzických osôb nevyberá z prijatých finančných prostriedkov, potom sú jednotlivci povinní platiť svoje vlastné dane a predložiť vyhlásenie Federálnej daňovej službe. V tomto prípade musí zamestnanec podať daňovej správe dve deklarácie: o mzdách a o odškodnení samotných. Obdobie prevodu dane z príjmov fyzických osôb pri prepustení a poskytovaní účtov je 15. júl nasledujúceho roka.

Príklad 2

Spoločnosť poskytla zamestnancom mesačné bonusy. Daň z nich bola vykázaná na konci mesiaca - v deň vydania platov zamestnancom. Federálna daňová služba môže tieto opatrenia považovať za porušenie načasovania prevodu dane. Argument môže byť, že bonus je oddelený typ odmeny za prácu. Nie je zahrnutá štandardná lehota na prevod dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy. Obhajovať svoje stanovisko môže byť len cez súd. Ako potvrdenie, môžete poskytnúť TC, ktorý hovorí, že cena je odmenou za kvalitu a svedomitú prácu, ktorá stimuluje produktivitu. Táto platba sa považuje za súčasť platu. Zdaňovanie príjmov sa uskutočňuje podľa všeobecných pravidiel.

Kam vymenovať

Keď sme sa zaoberali časovým rámcom pre prevod dane na 6-NDFL, pristúpime k otázke, ako a kde preniesť finančné prostriedky.

NDFL by sa mala zaplatiť v mieste registrácie. Ak má organizácia rozdelenie, daň sa platí vo všetkých pobočkách. Výška poplatku, ktorý je splatný jednotkou, sa odpočíta z príjmov zamestnancov tejto pobočky. Ide o osoby, ktoré vykonávajú pracovné funkcie podľa pracovných zmlúv. Subdivízia však môže vyplácať príjmy osobám vykonávaným podľa občianskych zmlúv. Daň z príjmu takýchto zamestnancov sa prevedie v mieste pobočky.

Ak zamestnanec pracoval niekoľko mesiacov v niekoľkých divíziách, daň z jeho príjmov musí byť prevedená do rozpočtu na mieste každej jednotky, pričom sa zohľadní skutočný čas práce. Ak je poplatok zaplatený v mieste jedného z pobočiek, neexistujú dôvody na zaplatenie pokuty. Daňový zákonník neupravuje zodpovednosť za porušenie poradia prevodu finančných prostriedkov.

Ak je výška dane nižšia ako 100 rubľov, potom sa prevod dane z príjmov fyzických osôb v 6-NDFL presunie na nasledujúci mesiac. Táto suma bude musieť byť zaplatená spolu s ďalšími mesačnými poplatkami, najneskôr však do 31. decembra tohto roku.

Ak je nájomca organizáciou na základe nájomnej zmluvy, automaticky sa stáva agentom. Podnik je povinný zraziť a zaplatiť daň zo všeobecných dôvodov. Rovnako ako v predchádzajúcom prípade, ak má organizácia rozdelenie, potom pobočka, s ktorou bola podpísaná nájomná zmluva, musí zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb.

Vyrovnanie preplatku

Nadmerne vyplatené sumy dane z príjmu fyzických osôb nemožno previesť na účet nedoplatkov za iné dane. Podľa dane z príjmu fyzických osôb vykonáva organizácia povinnosti agenta, nie je to platiteľ. Nedostatok a preplatok tvorí jednotlivec. Môžete však vrátiť sumy preplatku dane.

6-PIT

Pre všetky platené príjmy od 01.01.16 agenti odovzdávajú správu 6-NDFL. Zvážte, ako vyplniť prehľad v neštandardných situáciách. Platy sa často splácajú v splátkach za mesiac. Ako sa to môže zohľadniť v správe?

Art. 223 Daňový zákonník stanovuje, že dátum prijatia mzdy je posledný deň v mesiaci, v ktorom bol vyplatený. Povedzme, že mzda za február bola vyplatená 25.. Vyplňte prehľad:

• Page 100 (vykazované obdobie) - 28.02.2016;
• Page 110 (deň platby) - 25.02.2016;
• Page 120 (dátum prevodu finančných prostriedkov do rozpočtu) - 26.02.2016;
• Riadky 130 a 140 zobrazujú zodpovedajúce sumy.

Pri prepočte dane za predchádzajúce obdobie sú príliš zadržané sumy vrátené na účet platiteľa. Inšpekcia by mala predložiť aktualizáciu 2-NDFL a platobných príkazov.

Referenčné číslo sa musí zhodovať s originálom a dátum sa nastaví na aktuálny dátum. V teréne sa odkazuje na vyúčtované zadržané sumy dane podľa nových údajov. Reťazec "Nadmerne zadržané množstvo" zostáva prázdny.

Vrátenie dane z príjmov fyzických osôb sa uskutočňuje podľa pravidiel uvedených v čl. 231 TC. Tento postup sa uskutočňuje do troch mesiacov odo dňa prijatia žiadosti. Preplatok možno započítať z budúcich platieb dane pre všetkých zamestnancov, ktorých príjem je zaplatený.

Postup je nasledovný. Zamestnanec zapisuje žiadosť o vrátenie nadmerne zaplatenej dane z príjmov fyzických osôb. Zamestnávateľ má 10 dní na podanie svojej žiadosti v Spolkovej daňovej službe. V tomto prípade sa finančné prostriedky pripíšu na účet organizácie. Čakať na odpoveď od FTS na dlhú dobu nestojí za to. Je lepšie zaplatiť zamestnanca na vlastné náklady. Oneskorenie platby príjmu ohrozuje časové rozlíšenie výšky pokuty vo výške jednej trojstovej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie za deň oneskorenia.

Okrem správy je potrebné poskytnúť výpis z registra dane z príjmov fyzických osôb, referencie, výpočty s opravenými chybami a platobné doklady. Výška vrátenej dane by sa mala zohľadniť v riadku 090 správy použitím prírastkovej metódy.