Nevyfakturované dodávky - to ... Účtovné nevyfakturované dodávky

My podnikatelia často nastane situácia, kedy je potrebné zadať v knihách materiálov bez dokladov. V oblasti účtovníctva, tieto operácie sú špecifický názov - nevyfakturované dodávky. Táto transakcia, ktoré kontrolné orgány venovať osobitnú pozornosť. Domnievame sa, že podrobný postup pre ich účtovania.

registrácia

Ruské ministerstvo financií v roku 2001 vyvinula "Pokyny pre účtovanie zásob." Poukázali na to, že nevyfakturované dodávky - to dodáva, ktorá vstúpila v organizácii bez dokladov o urovnaní: .. účtov, požiadavky na platby atď Tieto výrobky sú vyrábané vo vyhlásení o prijatí (formulár číslo 132). Vyrába sa v dvoch vyhotoveniach. Prvým z nich je kupujúci, a druhý je odoslaný na dodávateľa. Zákon stanovuje: názov produktu, merná jednotka, množstvo, cena, množstvo sa bez DPH.

Účtovanie nevyfakturované dodávky

Organizácia by mala prijať všetky opatrenia na získanie dokumentov od dodávateľa v danom období a debetných položkách Generálneho poriadku. Nevyfakturované dodávky sa zadávajú rovnakým spôsobom ako minimálnej mzdy. Analytická a syntetická účtovníctva vybranému užívateľovi (trhové) ceny.

Nevyfakturované dodávky sú zaznamenané v účtovnom schéme DT10 (41) KT60. Ak sa po vysielaní sa ukáže, že skutočné náklady sa líši od registrovaná, bude potrebné vykonať zmeny v dokumente. Poradie tohto procesu závisí na načasovanie prijatia cenných papierov. V prípade, že účtovanie tovaru a prijatí faktúry k uskutočneniu v jednom kalendárnom roku, budete musieť upraviť cenu materiálov obdržaných, ale nie rozdiely a obrátenie.

Príklady uskutočnenia vynálezu Príklad 1

JSC podpísala zákazku na dodávky múky. V marci spoločnosť dostala dávku surovín bez dokladov. Účtovné ju kapitalizujú v cenách predchádzajúcej dodávku tovaru od tohto dodávateľa (110 tis. Rub.). V rovnakom mesiaci prešiel pri výrobe múky, chlieb vyrobený z neho, čo okamžite realizovať. V apríli, dodávateľ podal narovnanie dokumenty, na ktorých sú náklady surovina bola 121.000. Rub. Premietnuť do nevyfakturované dodávky kupujúceho súvahy. zapojenie:

• DT10 KT60 - 100 tisíc rubľov .. - zohľadniť múku v trhových cenách.
• DT19 KT60 - 10 tisíc rubľov .. - vziať do úvahy DPH.
• DT20 KT10 - 100 tisíc rubľov .. - múka je prevedená do výroby.

Po obdržaní dokumentov od poskytovateľa:

• DT10 KT60 - 100 tisíc rubľov .. - obrátil náklady na suroviny.
• DT19 KT60 - 10 tisíc rubľov .. - obrátený DPH.
• DT20 KT10 - 100 tisíc rubľov .. - obrátil náklady na suroviny, prevedené do výroby.
• DT10 KT60 - 110 tisíc rubľov .. - vziať do úvahy náklady na múku podľa dokumentov.
• DT19 KT60 - 11 tisíc rubľov .. - vziať do úvahy DPH.
• DT68 KT19 - 11 tisíc rubľov .. - odpočtu DPH prijatý.
• DT20 KT10 - 110 tisíc rubľov .. - účtované náklady na suroviny pre výrobu.
• DT43 KT20 - 10 tisíc rubľov .. - vziať do úvahy rozdiel v nákladoch.
• DT60 KT51 - 121 tisíc rubľov .. - vykonáva platby v prospech dodávateľa.

zvláštne situácie

Dokumenty týkajúce sa dodávok neotfakturnye môžu byť prevedené do nasledujúceho kalendárneho roka. Potom sled úprav bude závisieť od rozdielu cien:

• DT91-2 KT60 - rast zadlženia a odráža stratu minulých rokov (v prípade, že cena v nižšie uvedených dokumentoch sú pripisované).
• DT60 KT91-1 - zníženie dlhu a odrazom predchádzajúceho zisku roku (v prípade cien vo vyššie uvedených dokumentov sú pripisované).

Príklad 2

CJSC podpísal zákazku na dodávky materiálov. Jedna zo strán, ktorá bola prijatá v novembri 2015, dodávateľ neposkytol dokumentov. Organizácia reagovala na jeho účet 10 na základe pôvodného dodávky rovnakých materiálov a stojí 24,898 rubľov. V novembri organizácie používajú materiály pre poskytovanie služieb a v rovnakom mesiaci dostal výnos. Dodacie doklady boli poskytnuté až v apríli 2016. Skutočné náklady na materiál menej kapitalizovaných - 24 780 rubľov. Odrážajú kupujúci BU účtovných úprav a nevyfakturované dodávky. zapojenie:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 tisíc rubľov .. - veľkými písmenami materiály vylúčené.
• DT19 KT60 - 3798 rubľov. - vziať do úvahy výšku dane.
• DT20 KT10 - 21,1 tisíc rubľov .. - Materiály zošrotované poskytovať služby.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 rubľov. - zníženie objemu záväzkov voči dodávateľovi.
• DT19 KT60 - 3798 rubľov. - Zrušenie dane z pridanej hodnoty.
• DT19 KT60 - 3780 rubľov. - účtuje DPH na faktúre.
• DT68 KT19 - 3780 rubľov. - odpočítať sumu dane na materiáloch.
• DT60 KT51- 24,78 tis. Rub. - vykonáva platby v prospech dodávateľa.

Ostatné účty

TMC môžete zadať v knihách 15 a 16 do úvahy. Potom sa operácia nastavenia sa vykonáva na takom algoritmu:

• DT10 (41) KT15 - dodávka rezervy.
• DT15 KT60 - odraz dlhu na dodávateľa.
• DT15 KT60 - suroviny úprava ceny.
• DT16 KT15 - prebytok náklady nad cenou ocenenia.
• DT15 KT16 - prebytok z ceny nad cenou.

Príklad 3

JSC dostala zásielku múky bez dokladov. Organizácia zarábal na suroviny predstavujú 15 a 16 za cenu, ocenenie - 130 tisíc rubľov .. V korešpondencii, ktorý prišiel na konci mesiaca, náklady na materiál obsahuje 129,8 tisíc. Rub. Platba po obdržaní dokumentov. Účtovanie v kope BU ku dňu prijatia surovín:

• DT10 KT15 - 130 tisíc rubľov .. - aktivované materiál.
• DT15 KT60 - 130 tisíc rubľov .. - odráža vynikajúce dodávateľa.

V čase prijatia dokumentov:

• DT15 KT60 - 130 tisíc rubľov .. - upraví náklady na suroviny.
• DT15 KT60 - 110 tisíc rubľov .. - odrážať skutočné náklady na doručenie.
• DT19 KT60 - 19,8 tisíc rubľov .. - vziať do úvahy DPH.
• DT68 KT19 - 19,8 tisíc rubľov .. - odpočtu DPH prijatý.
• DT60 KT51 - 129,8 tisíc rubľov .. - odpustiť platbu.
• DT15 KT16 - 20 tisíc rubľov .. - úprava cien surovín (ku koncu mesiaca).

DPH

Podľa článku. 171 daňového poriadku, daňovník môže znížiť množstvo dane z pridanej hodnoty, ak:

• Produkty zakúpené za zdaniteľné plnenia, uvedenia do predaja;
• Oni sú pripisované;
• je bankovka od predávajúceho.

Zvážiť vyššie uvedených podmienok proti nevyfakturované dodávky.

cieľovú použitie

Produkty môžu byť zakúpené pre činnosť dani a nezdaniteľné. V každom prípade je potrebné overiť súlad s prvou z týchto podmienok.

vysielania

Ak účtovná nevyfakturované dodávky vykonaná na základe faktúry Torg-12, organizácia má právo na DPH z týchto nákupov odpočítateľné. V prípade, že daňový počas inšpekcie uznáva túto operáciu za neplatnú, napádať ich práva budú na súde.

Sporný v tejto situácii sú podmienky pre prevod tovaru na kupujúceho. Ak je tovar dodaný v mieste dodávateľa, je povinný uviesť (prechádza nosičom), list na kupujúceho. Jeho absencia by naznačovalo nedostatok potvrdenie o prijatí organizačných rezerv, nie je dôvod, aby sa k DPH.

faktúra

Predpokladajú, že účty sú prevedené na účty s oneskorením niekoľkých mesiacov v nevyfakturované dodávky. Jedná sa o porušenie článku. 169 daňového poriadku. Uvádza, že poskytovateľ je povinný vystaviť faktúru do 5 dní odo dňa odoslania alebo prevodom vlastníctva. DPH môže odpočítať až po obdržaní faktúry, je však nutné zvoliť zdaňovacie obdobie. Podľa listu ministerstva financií počtu 253, môže byť odpočet prijatá iba v období, v ktorom je kupujúci dostal faktúru. Ale také taktiky môže prilákať pozornosť daňových orgánov. Potom je nutné brániť názor súdu.

Ak odkazujete na list ministerstva financií, v praxi sa táto situácia môže nastať. Dodávateľ uvedie v dátume dokumente 17. júla 2015, ak však kupujúci obdrží faktúru v rukách jediného dňa 18. augusta 2015. DPH možno odpočítať iba v mesiaci auguste. Aby sa predišlo problémom v dani, je potrebné najprv pripraviť doklad o doručení faktúry je v auguste. To môže byť obálka s pečiatkou, sprievodný list, korešpondencia protokolu.

Daň zo zisku

Nevyfakturované dodávky sú považované za dodacia lehota, kedy má poskytovateľ neposkytol dokumentov. Pri výpočte dane z príjmov (GMP) tieto dodávky nemôžu byť brané do úvahy. V príkladoch bolo zhora vidieť, že materiál môže byť nabíjaná vo výrobe k získaniu dokumentov. V takom prípade je základom pre výpočet organizačných nákladov jadrových elektrární je potrebné objasniť.

Ak sú doklady prechádzajú na kupujúceho až do predloženia vyhlásenia, bude táto metóda úprava výpočtu sa vykonáva v tomto poradí. Základňa PNP klesli v priebehu obdobia, v ktorom došlo k predaju tovaru. Priame a nepriame náklady na distribúciu odpísaný pri výrobe materiálov. V prvom prípade sú náklady sú zaznamenané v čase, keď bola realizovaná výroba, a druhá - v čase vstupu tovaru a materiálov pri výrobe. Ak vaša organizácia používa metódu hotovosti, základňa pre jadrové elektrárne by mala byť znížená, ak produkcia vyradená z prevádzky nevyfakturované dodávky. To je uvedené v článku. 320 daňového poriadku.

V prípade, že dodávateľ poskytol dokumenty po predložení vyhlásenia organizácie môže (ale nie je povinná) do súboru "utochnenku". Zlý odhad neviedla k zníženiu sumy dane. Pretože hodnota nevyfakturované dodávky sa môžu odraziť v bežnom období.

Ak vaša organizácia používa PBU 18/02, to spôsobilo dočasné rozdiely povedie k vzniku daňovej pohľadávky. Zostatok bude musieť vzhľadom na tieto príspevky:

• DT09 KT68 - účtovníctvo daňová pohľadávka.
• DT68 KT09 - odpísanie daňových pohľadávok po znížení základu pre jadrovú elektráreň.