Príkladom nepriame dane. daňový kód

Dane v modernej spoločnosti majú dve funkcie. Na jednej strane - naplniť rozpočet (hlavný ekonomický nástroj štátu), a na druhej strane - regulovať ekonomiku, aby sa vyrovnali sociálne normy a vypracovať potrebné priority verejného sektora. Ucelený systém platobné údaje v kodifikovanej podobe právne zavádza daňového poriadku Ruskej federácie. Funkčne sa skladá z dvoch častí: všeobecná Založenie integrujúce princípy daňového systému, a zvláštne zverejnenie každej samostatnej mechanizmus alebo výber daní. Jednotlivé kapitoly druhej časti predkladanej hodnota daňového poriadku (DPH) a spotrebnej dane (alebo spotrebnej dane z pridanej). Ich pozornosť sa bude venovať tomuto článku.

daňová politika štátnych

Zvláštnosťou daňových predpisov je skutočnosť, že stav makroekonomické prostredie sa mení, rôzne daňové sadzby. To je daňová politika. Je príznačné, že musí byť v súlade s princípom reprodukcie, t. E. prispieť k rastu spoločenskej výroby a zvýšenie produktivity. Avšak, daňové predpisy - delikátna záležitosť, takže zmena sadzby dane, by mal byť citlivý na držať krok s ekonomickou situáciou.

Jasne dokazuje svoje zákony Lafferova krivka, pomenoval podľa ekonóma Los Angeles univerzity, objavil princíp rozpočtových príjmov, v závislosti od sadzby dane. Funkčné vzťah sa zobrazí klasiku: na vodorovnej osi - v percentách vo vzťahu k verejným do štátnej pokladnice, vo zvislej osi - čiastkou prijatou dane. Spočiatku, táto krivka sa zvyšuje. Hospodársky význam je to, že výroba v tomto segmente rastie rýchlejšie ako daňové sadzby, respektíve, a ekonomika pokračuje, a zvýšenie daňových príjmov. Avšak na úrovni 40-50% sadzby dane (pre krajiny na svete I) a 35-40% (pre krajiny III World) krivka dosiahne maximum a začína klesať. V tomto prípade hovoríme, že daňová politika - diskriminačné. Pri relatívne vysokých príjmov pracujúcej populácie, daňové zaťaženie je 40 až 45% úrovne príjmu.

Preto je ukazovateľom progresívna sociálnej politiky je považovaný za trvalý pokles podielu daňového zaťaženia v súvislosti s príjmami obyvateľstva.

Priame a nepriame dane

Dane z povahy oslobodenia od dane sa delia na priame a nepriame. daňový základ pre priame dane sú príjmy (mzdy, zisku, nájomné, úroky), alebo nehnuteľnosť (pozemok, dom, cenné papiere) vo vlastníctve daňovníka. Ako príklady priamych daní môže byť krajinu tú daň, daň z príjmu, daň z nehnuteľnosti, daň z vozidiel, daň zo zisku. Nepriamych daní, na rozdiel od priamej, má zásadne iný charakter - cenovú prirážku či rýchlosti.

Avšak, komentovať okolnosti vzniku daňového základu dane z príjmu pre komerčné využitie. K dispozícii je tiež nájdený termín "nepriamy", ale v tomto ohľade, že nemá nič spoločné s nepriamych daní (daň z príjmov, ako sme už spomenuli - priamku). V tejto interpretácii názve podobnosti nie je spojená s charakteristikou dane, a pri určovaní jeho veľkosť. Pri určovaní základ dane z nej odpočíta priame náklady spojené s hlavnou výrobou a nepriame náklady sú odpočítané. Daň z príjmov je teda čisto ekonomický spôsob, ako prispieva k väčšej špecializácii firmy, minimalizovať jeho neproduktívny výdavky.

Čo sa týka nepriamych daní, vynikajúci nemecký ekonóm Karl Marx okomentoval ich látky v latentnej, skrytý v každom nákupe, čerpanie prostriedkov zo štátnych občanov. Zdá sa, že spotrebitelia jednoducho kúpiť výrobok, a preto nemôže kontrolovať chuť k jedlu rozpočet. V skutočnosti - platiteľa obhajuje spotrebiteľa je predávajúci rovnaký tovar a služieb v prospech nepriamych daní kolektora a prostredníkom pri prenose ich stavu.

V Rusku, nasledujúce čisté nepriame dane: daň (DPH), spotrebné dane a clá z pridanej hodnoty.

Nepriame dane. DPH

DPH sa prvýkrát predstavil vo Francúzsku v roku 1958 prešiel pilotné testovanie a potom nasadenie. V 70. rokoch požičal zvyšok Európy. V Rusku, "On DPH" bol prijatý zákon v roku 1992 vládou Egor Gaydara. Prvá rýchlosť bola 28%, čo vytvára značné daňové zaťaženie, a potom sa dvakrát zníži na 20% a 18%, v tomto poradí.

Nepriama daň z pridanej hodnoty úspešne distribuovaný v world daňových systémov. Aký je dôvod pre jeho popularitu? S najväčšou pravdepodobnosťou, necitlivosť na hospodársku krízu a acyklické, pretože žiadna daň platí sa na výrobe a spotrebe.

Hlavné smery ruskej rozpočtovej politiky na rok 2012 a na obdobie do roku 2014 zdôrazňuje vedúcu úlohu DPH vo federálnom daňovom systéme. Podiel tejto dane tvorí 32-35% z federálnych daňových príjmov.

DPH ako príklad nepriame dane sa týka zdanenia základu (podľa čl. 146 daňového poriadku), predaj tovaru a služieb na území Ruska, prevod tovaru a poskytnutie služieb, ktoré sa nepredpokladá odpočet, inštalácia a stavebné práce vykonáva pre vlastnú potrebu, dovoz tovaru na územie Ruská federácia.

Preferenčné režimy daňového základu DPH

Daňový poriadok vylučuje z maximálneho širokú pôsobnosť DPH, niektoré operácie: rubľov liečby a cudzej meny, prevod majetku zo strany jeho nástupca, prechod majetku na zákonné činnosti neziskových organizácií, prevodu majetku formou investície, návrat pôvodných príspevkov účastníkov hospodárskych partnerstiev a spoločností, privatizácie prírodných úradníci štátne a obecné byty, konfiškácie majetku dedením.

Nepriama daň z pridanej hodnoty takisto so sebou nesie celý rad preferenčných daňových sadzieb. Po prvé, nulová sadzba. Používa sa pre tovary vyvezené definovaný režim FTZ (Free Zone Customs). Tiež sa používa vo vzťahu k službám pre nakladanie, doprava, podpora exportu v súvislosti s medzinárodným tranzitu tovaru cez územie Ruska a prepravu batožiny a cestujúcich, pokiaľ nie sú odoslané z územia Ruskej federácie.

Avšak, ak budeme aj naďalej hovoriť o tak zložitú dane ako DPH je, potom to tiež platí zníženú sadzbu (10%) s ohľadom na potraviny, detské produkty, médiá a knihy. To znamená, že federálne daňové právo ponúka zjednodušený daňový režim pre tieto kategórie výrobkov tým, že zníži svoje ceny, a tým zvýšiť dopyt po nich. Ako môžete vidieť, že nepriame dane v Ruskej federácii pôsobiaci v danej oblasti, ktorý sa netýka výrobného cyklu, a ich príliv do rozpočtu - jednotnejší.

Čo iné je zahrnutá do základu dane z pridanej hodnoty

Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia vo vypĺňaní daňového priznania k DPH na účely zdanenia ako:

• Prijaté zálohy. Výnimkou sú tieto platby za tovar podliehajúci 0% sadzbe (pozri. Výška) a pre výrobky, ktoré majú výrobný cyklus dlhší ako 6 mesiacov.
• Činidlá, ktoré majú štatút "finančná pomoc", ale získal výmenou za predaný tovar a služby.
• Záujem o komoditné úveru, zmenky, dlhopisy prevyšujúce refinančné sadzby centrálnej banky Ruskej federácie.
• Uvedené kompenzácie v rámci poistných zmlúv s východiskovými protistrany ustanovenia.

Ale existuje výnimka z pravidla. Právnická osoba alebo podnikateľ, ktorých príjem za posledné 3 mesiace boli nižšie ako 2 milióny rubľov, napísal daňový orgán slúžiace príslušnú aplikáciu a prepustený po dobu 12 mesiacov od platby dane z pridanej hodnoty.

O zložitosti stanovenie základu DPH

Sme videli príklad nepriamych daní DPH v súlade s kapitolou 21 daňového poriadku len v rámci tvorby základu dane. Prečo jeden príklad? Že čitatelia ocenili komplexnosť výpočtu hodnôt primárnych dokumentov. U veľkých priemyselných podnikov dobre napísaný daňové priznanie dane z pridanej hodnoty zahŕňajúcim neuplatňovanie sankcií podľa daňových, relevantné a dôležité. Táto práca, naozaj zručný, ktoré vyžadujú špecifické znalosti audítora. Obchodná oblasť je vymedzená zákonom č 943-1 "O ruskými daňovými úradmi" z 03.21.1991, daň z pridanej hodnoty, ako aj dane z príjmov právnických osôb je najzložitejšie v roku, takže tam je aj tiché špecializácia v rámci samotných daňových orgánov: jedna kontrola DPH, ostatné - daň z príjmov. Oveľa vzácnejšie sú všestranní, ktoré na rameno a potom, a ďalšie.

O spôsobe daňových kontrol DPH

Uvažujme o "vnútorné fungovanie" dane vzťahujúce sa k inšpekcii, napríklad daň z pridanej hodnoty nepriama. Všeobecne možno povedať, že kontroly sú Off-site, off-site a zahŕňa dva predchádzajúce druhy. Podľa stupňa krytia zo základu dane sú rozdelené do tematických a komplexné, jasné a selektívne.

Ako sa DPH cameral skontrolovať? Daňové inšpektori nosiť priamo vo svojej kancelárii. Ak chcete svoje služby - skôr udelených overiteľné právnickej osoby alebo podnikajúca fyzická osoba daňové priznania a zatrebuemye počas skutočnej kontrolovať registre svojich účtovných záznamov a podkladov. kontroly na mieste sa vykonáva priamo v účtovníctve právnickej osoby (podnikateľa).

Je pravidlom, že v predvečer plánovaného výstupu komplexných DPH kontroly dokumentácie vykonal audit stôl poskytnuté daňovníkom a výkazov o DPH predložených im platby pre následné stanovenie jej rozdielov skutočnej definície daňových audítorov na primárnom daňového dokladu.

DPH, ako napríklad nepriame dane, ukazuje dva smery overenie audítormi vykazovanie podniku: úplnosť svojho daňového základu v DPH a správne uplatňovanie daňové odpočty účtovných.

Analýza nákupu tovaru na audit DPH

Keď diligence, najprv starostlivo skontrolovať dostupnosť prvotných dokladov od dodávateľov. Pokiaľ ide o dodávateľov, Zisťuje, že za predpokladu, tovaru a služieb ako v základe dane a odpočtu (stanovené v súlade s článkom číslo 171-173 Ruskej federácie daňového zákonníka), možno vziať do úvahy len za určitých podmienok. Originál musí byť prítomný - faktúru od dodávateľa, ktorý bude prijatý predstavuje úver pridelený k nemu jeho prevádzka je nastavená na vhodnú dobu daňového výkazníctva (s odkazom na príslušné daňové priznanie).

Príkladom takéhoto odškodnenia môže byť návrat preplatku DPH skutočne zaplatenej na niektoré z daňového poriadku s nasledujúcu situáciu: kniha nakladateľstvo kupuje papierom a atramentom pri platení dane vo výške 18%, ale dokončil predajných produktov (knihy) zdanené vo výške 10%. Na základe uvedenej sumy nadmerného odpočtu dane na nákup papiera a atrament na dani v súvislosti s predajom kníh na báze - je súčasťou daňového odpočtu.

Analýza predaja tovaru v rámci auditu DPH

Predaj tovaru je sledovaná na základe faktúr, predpis overiteľným právnické osoby a jej predaja časopisu (špecifických konsolidované daňové registre, a v skutočnosti databázy rukopis pre daňové priznanie).

Tento test sa týka dodržiavania účtovných registrov zo strany sídiel s dodávateľmi a dodávateľmi a výpočty so zodpovednými osobami. V tomto prípade je druhá kópia faktúr musí byť pripojený k časopisu.

Nepriama daň z pridanej hodnoty je stanovená na základe non-fiktívnych operácií (na dodávku každej položke by mala byť vhodná výpočet bankovým prevodom - z bežného účtu podniku alebo z hotovosti - v hotovosti). Tak označuje možný pokus vrátiť firmu k DPH vo výške takmer neexistujúcich transakcií.

Finančné úrady kontrolovať prevádzku K-účet 201 01 610 a K-účet 201 04 610. Ak nie je faktúra za predaj tovaru (služieb), sa vykonáva counter daňovej kontroly na účtoch právnických osôb z protistrany. Ak tomu tak nie je tam - transakcia je fiktívna, ale je to hospodárska kriminalita. Zároveň upozorňuje na chronologickom poradí prípravy a evidencia faktúr. Selektívne-counter kontroly sú menovaní a veľké dodávky, pre ktoré sú k dispozícii faktúry.

Príklad daňové chyby pri predaji tovaru

Dodávajúci podnik musí mať kompetentnú podporu legálnej kontrakt návrhu. Panuje obava, že zavádzanie výrobkov a služieb musí byť vždy podliehať zvýšenie ich ceny o výšku dane z pridanej hodnoty. Zmluvné strany sú povinné jasne definovať povinné rekvizity stanovenú cenu - s DPH alebo bez DPH. Zmluva určuje cena bez DPH, to bola ona, kto slúži daňový základ. Je vysoko žiaduce dohodu o rozdelení čiastky DPH ako samostatný riadok.

Ten je vzhľadom na to, že podľa článku. 424 CC ruská strana uhradiť cenu tovaru na základe údajov uvedených v zmluve.

V závere Previerku DPH, možno konštatovať, že je to kvôli jeho univerzálny charakter, je to jeden z najťažších pre jeho techniku u existujúcich daní v Rusku.

Spotrebná daň. základ dane

Nepriame dane v Ruskej federácii (s výnimkou najväčší z nich - dane z pridanej hodnoty), patrí federálnej dane - spotrebné dane (často označované skrátene - spotrebná daň) a cla. Ten je obvinený z určitých skupín tovarov, ako sú predaje z nich na území Ruska, a keď sa im pohybovať po ruských hraníc. Zoznam je v rozpočte právnickej osoby a fyzické osoby podnikateľov a skutočných platiteľov sú spotrebitelia, t. To. On je zahrnutá v cene tovaru, ktoré si kupujú. Vzhľadom k tomu, čiastka dane sú zahrnuté v cene tovaru, je zrejmé, že nepriama daň je spotrebná daň.

Spravidla sú predmetom spotrebnej dane automobily, alkoholické nápoje, nafty, motorový olej, pivo, rovno a motorového benzínu, alkoholu a alkoholických výrobkov, tabakových výrobkov.

V súlade s článkom 182 daňového poriadku, sú predmetom dane z transakcie predaja daňových poplatníkov podliehajúcich spotrebnej dani tovaru vyrobeného v Rusku, prijímanie a vysielanie tohto produktu, niektoré druhy prenosu tovar (mýtnych režimov), operácia presunutie tovarov podliehajúcich spotrebnej dani mimo Rusko.

Nos. 1 n. 6, čl. 182 daňového poriadku zaznamenáva akúkoľvek výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani predmetom zabavenia a vyslanie dát ownerless tovar nepriame dane. Je predmetom zdanenia a prevod výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani majetku v zákonných prostriedkov podnikov.

Postup pre spotrebné dane

Nie je predmetom vývozu spotrebná daň spotrebný tovar, prevod medzi jednotkami výrobných podnikov, primárneho prevodu zhabaného pre ďalšie priemyselné spracovanie, dovozu na colné územie tovaru podliehajúceho spotrebnej dani s následným odmietnutím v prospech štátu, dovoz výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani majetku v prístave SEZ.

Súčasné sadzby spotrebnej dane na obdobie do roku 2015 sú uvedené v článku. 193 daňového poriadku.

Finančné úrady vykonávať kontroly dokladov, vziať do úvahy zmluvy daňovníka so svojou protistranou, dokumenty týkajúce sa platieb v spojení s bankovým výpisu k prevodu finančných prostriedkov, nákladné colné vyhlásenie, kópie podporných prepravné doklady preukazujúce vývoz výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani mimo Rusko.

Zdaňovacím obdobím pre vnútorné implementáciu tovarov podliehajúcich spotrebnej dani majú mesačne transportovaná cez hranice - v súlade so zákonníkom práce.

Príklad stanovenie množstva spotrebnej dane

Počiatočné podmienky: výrobu liehovar vodka s obsahom etylalkoholu 40%. Je charakteristická svojou výrobné mesačnú objemom 500 litrov. Aktuálne sadzba - 210 rubľov za liter bezvodého etylalkoholu. Výška spotrebnej dane z liehu kúpil je 1650 rubľov.

Riešenie: Základ dane bude: 500 x 40% = 200 l.

Vyššie spotrebné dane zodpovedajúce vodky predáva: 200 L x 210 = 42 000 rubľov rubľov.

Vyššie spotrebné dane sa platí: 42 000 - 1650 = 40 350 rubľov.

záver

Nepriame dane sú neodmysliteľnou súčasťou moderného daňového systému. Zvlášť dôležité je to DPH, ktorý poskytuje najväčšie množstvo daň rozpočtových príjmov (pre ruskú 33-35%). Je potrebné poznamenať, že daň z pridanej hodnoty sadzba je veľmi dôležitý stimul pre ekonomický rozvoj. Niet divu, že počas ekonomického potenciálu krajiny, od roku 1992 sa sadzba DPH v Rusku klesol z 28% na 18%.

Všimnite si, že spotrebná daň - nepriamu daň, ale skôr špecifická. Hoci to má rádovo menším podielom daňových príjmov, ako je DPH, ale jeho ceny sú indikátorom prístupu štátu k strednej triede.